付給個人網紅、KOL 的業配費，扣繳責任在付錢的公司

假設你的公司這個月轉帳 30,000 元給一位 YouTuber，請他在自己的頻道拍一支開箱影片。財政部 2025 年 12 月 23 日發布的網紅課稅作業規範，要求平臺自 2026 年 1 月 1 日起扣繳網紅的收入，但這筆錢它管不到。

新制規範的是網紅自平臺取得的分潤：平臺廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞。扣繳義務人也只定義了平臺。規範第八點第一款把平臺分潤以外的收入送回「所得稅法、所得基本稅額條例及其他相關法令」辦理；廠商直接付的業配（業務配合）費不是向平臺取得的分潤，依文義落在這一款。所以這 30,000 元要不要扣稅，還是付錢的公司自己要處理。

回到所得稅法，要判斷的有四件事：對方有沒有辦（或依規定應辦）稅籍登記、是不是境內居住的個人、是不是你聘僱的人、這一筆的應扣稅額有沒有超過 2,000 元。對方如果是沒有稅籍登記、境內居住的個人，按件接你的案子，依條文推論（官方沒有針對業配的明文，推論過程在〈條文怎麼分〉那一節），這筆錢最接近的歸類是執行業務者之報酬，扣繳率 10%：30,000 元的業配費，所得稅扣 3,000 元，在下個月 10 日前繳進國庫。這筆給付也達到健保補充保費 20,000 元的起扣點，要再按 2.11% 扣 633 元。兩項都扣，實付 26,367 元；對方符合健保署列的免扣情形時，補充保費不扣。

先看對方是誰：先分有沒有稅籍登記，再分三種扣法

表格第一列是第一道分界。財政部 2025 年 9 月 10 日訂定的營業稅作業規範第三點規定，網紅在境內有實體固定營業場所、營業牌號、僱用人員協助處理銷售，或網路銷售當月銷售額達營業稅起徵點，就應辦理稅籍登記；綜所稅作業規範第二點接著寫明，這種網紅不適用綜所稅那套規範。中區國稅局說明時舉了兩個例子：一位是開始聘用助理協助拍攝、接洽廠商的網紅，一位是租用空間成立工作室、和廠商業務碰面洽談業配的網紅，兩位都要辦稅籍登記（經濟日報 2026-01-23 報導）。

對方屬於這種營業人時，付款的公司要不要扣繳、扣多少，我們查的財政部作業規範、稅務入口網問答與新聞稿都沒有寫，這篇不處理。對方如果是行號或公司，就是所得稅法第 11 條第 2 項定義的「營利事業」，不是第 1 項的執行業務者，同樣不屬於後面三種扣法。這篇處理的是付給沒有稅籍登記的個人的情形，簽約時直接問對方有沒有辦稅籍登記。

網紅新制只管平臺分潤，其他收入回到一般規定

財政部在發布新制的新聞稿裡，把分潤歸為執行業務所得的理由寫得很清楚：網紅「以表演性質之綜合勞務自力營生，且獨立負擔業務相關成本費用與盈虧風險」。這段理由講的是網紅向平臺領的錢，不是廠商付的業配費。

我們查了綜所稅作業規範全文與附件釋例、稅務入口網問答 1116 與 1504、財政部 2025 年 12 月 23 日的新聞稿。講到網紅所得類別與扣繳的段落都只談平臺分潤，這五份文件沒有一份出現「業配」「代言」或「廠商」這幾個詞。我們找到的國稅局說明裡，提到業配的是稅籍登記，就是上一節中區國稅局那兩個例子；同一篇報導裡，中區國稅局的說法是「免辦稅籍登記的小網紅，則要申報執行業務所得」，沒有區分錢是平臺付的還是廠商付的。業配費屬於哪一類所得、付款的公司要怎麼扣繳，我們沒有找到財政部或國稅局的函釋、問答或新聞稿。規範本身用第八點第一款把平臺分潤以外的收入交回一般規定，下面三條就是新制劃出的邊界。

執行業務、稿費、薪資：條文怎麼分

財政部稅務入口網的兩則問答分別定義了這兩類。問答 1114 寫，執行業務者包括著作人、表演人、節目製作人「及其他以技藝自力營生者」；問答 1117 寫，薪資所得「就是在職務上或工作上所取得的各種收入」。

如果業配是按件委託、在對方自己的頻道發布、拍攝器材與剪輯由對方負責，這比較接近「以技藝自力營生」，也接近財政部替網紅分潤歸類時用的那句「獨立負擔業務相關成本費用與盈虧風險」。反過來，如果是你聘來在公司直播間按排班上線的人，領的比較接近「在職務上或工作上」取得的收入。這是我們依兩個定義做的對照，不是官方對業配的明文。

稿費那條路比較窄。施行細則第 8 條之 5 列的是文稿、樂譜、樂曲、劇本、漫畫「讓售與他人出版或自行出版或在報章雜誌刊登」，沒有列影片。業配貼文算不算稿費，我們沒有找到財政部的函釋；不過對方是境內居住的個人時，如前面所說，這只影響對方的 18 萬元免稅額，不影響你扣多少。

2,000 元門檻看的是稅額，沒扣也要申報

第 13 條第 1 項的門檻是「每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元」。用 10% 算兩個整數：給付 20,000 元，應扣稅額 2,000 元，沒有超過，免扣；給付 30,000 元，應扣稅額 3,000 元，超過了，就按整筆給付額扣 3,000 元。這裡算的只有所得稅：20,000 元已經達到健保補充保費的起扣點，所得稅免扣，補充保費仍要按 2.11% 扣 422 元（對方符合健保署免扣情形時除外）。

免扣只是不用扣錢，申報照樣要做。所得稅法第 89 條第 3 項規定，應扣繳稅款的所得沒有經扣繳的，給付單位要在每年 1 月底前，把受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額列單申報，並在 2 月 10 日前把免扣繳憑單填發給對方。扣繳率標準第 13 條第 3 項另外規定，對同一人全年給付不超過 1,000 元的，「得免依本法第八十九條第三項規定，列單申報」。

有扣稅的部分走第 92 條第 1 項：每月 10 日前把上一個月扣的稅款繳清，每年 1 月底前申報扣繳憑單，2 月 10 日前填發給對方。1 月遇到連續三天以上國定假日的年度，申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日。

對方不住在台灣、報酬屬中華民國來源所得：扣 20%，代扣後 10 天內要繳

「境內居住」看的是住所與居留天數。財政部稅務入口網問答 1103 列了兩種境內居住的個人。第一種是在我國境內有住所並經常居住的人，認定原則是當年度在台灣設有戶籍，而且在台居住合計滿 31 天，或居住 1 天以上未滿 31 天但生活及經濟重心在台灣。第二種是「在我國境內沒有住所，但是一個課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人」。所以設有戶籍、長住國外的創作者，當年度在台居住合計滿 31 天，仍然是境內居住的個人，照前面 10% 那一套扣。兩種都不是，才是非境內居住者，例如在台灣沒有住所、當年度在台居留未滿 183 天的外國創作者。

非境內居住的個人只就「中華民國來源所得」被就源扣繳，這是所得稅法第 2 條第 2 項的前提。勞務報酬是不是中華民國來源所得，第 8 條第 3 款看的是「在中華民國境內提供勞務之報酬」。外國創作者來台灣拍攝、出席活動，依條文文義是在境內提供勞務。人在境外的情形，財政部〈所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則〉第四點另有規定：「個人或營利事業在中華民國境外為中華民國境內個人或營利事業提供下列電子勞務者，為在中華民國境內提供勞務」，列舉的電子勞務包括「其他經由網路或電子方式使用之勞務」。所以不能只看創作者人在哪裡拍；在境外拍攝、在網路上發布的業配，是否落入這一點列舉的電子勞務，我們沒有找到財政部針對業配的函釋，這一點要依合約內容判斷。網紅新制對平臺分潤另外訂了按網紅、平臺、觀眾所在地認定境內利潤貢獻程度的簡易比例（100% 或 50%，問答 1116），那套比例只適用平臺分潤。境外拍攝的業配怎麼認定來源，付款前請會計師依合約內容判斷。

屬中華民國來源所得時，扣繳率是 20%，期限也比較緊。所得稅法第 92 條第 2 項規定，給付非境內居住的個人時，扣繳義務人要在代扣稅款之日起算十日內把稅款繳清，並開具扣繳憑單向稽徵機關申報核驗，不是等到下個月 10 日。這十天內遇到連續三天以上國定假日的，繳稅、申報核驗與發給憑單的期間延長五天。

健保補充保費與罰則，各有另一套規定

這兩件事各有主管機關與條文，這裡標出位置：

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從簽約到隔年 1 月，該做的三件事